¿QUE ES LA AUDITORIA FORENSE?
CARACTERÍSTICAS DE LA AUDITORÍA FORENSE
Se pueden identificar varias
características de la auditoría forense, a continuación se presenta las
principales:
- Propósito: Prevención y detección del fraude financiero. Debe señalarse que es competencia exclusiva de la justicia establecer si existe o no fraude (delito). El auditor forense llega a establecer indicios de responsabilidades penales que junto con la evidencia obtenida pone a consideración del juez correspondiente para que dicte sentencia.
- Alcance: El periodo que cubre el fraude financiero sujeto a investigación (auditoría).
- Orientación: Retrospectiva respecto del fraude financiero auditado; y, prospectiva a fin de recomendar la implementación de los controles preventivos, detectivos y correctivos necesarios para evitar a futuro fraudes financieros.
- Normatividad: Normas de auditoría financiera e interna en lo que fuere aplicable; normas de investigación; legislación penal; disposiciones normativas relacionadas con fraudes financieros.
- Enfoque: Combatir la corrupción financiera, pública y privada.
- Auditor a cargo (Jefe de Equipo): Profesional con formación de auditor financiero, contador Público Autorizado.
- Equipo de Apoyo Multidisciplinario: abogados, ingenieros en sistemas (auditores informáticos), investigadores (públicos o privados), agentes de oficinas del gobierno, miembros de inteligencia o contra inteligencia de entidades como policía o ejército, especialistas.
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA FORENSE
Los principales objetivos de
la Auditoría Forense son los siguientes:
- Luchar contra la corrupción y el fraude, para el cumplimiento de este objetivo busca identificar a los supuestos responsables de cada acción a efectos de informar a las entidades competentes las violaciones detectadas.
- Evitar la impunidad, para ello proporciona los medios técnicos validos que faciliten a la justicia actuar con mayor certeza, especialmente en estos tiempos en los cuales el crimen organizado utiliza medios más sofisticados para lavar dinero, financiar operaciones ilícitas y ocultar diversos delitos.
- Disuadir, en los individuos, las prácticas deshonestas, promoviendo la responsabilidad y transparencia en los negocios.
- Evaluar la credibilidad de los funcionarios e instituciones públicas, al exigir a los funcionarios corruptos la rendición de cuentas ante una autoridad superior, de los fondos y bienes del Estado que se encuentran a su cargo.
CARACTERÍSTICAS Y CUALIDADES DEL AUDITOR FORENSE
- El auditor forense debe ser un profesional altamente capacitado, experto conocedor de: contabilidad, auditoría, control interno, tributación, finanzas, informática, técnicas de investigación, legislación penal y otras disciplinas.
- En cuanto a su formación como persona el auditor forense debe ser objetivo, independiente, justo, honesto, inteligente, astuto, sagaz, planificador, prudente, precavido. Sobre la base de su experiencia y conocimiento el auditor forense debe ser intuitivo, un escéptico permanente de todo y de todos, capaz de identificar oportunamente cualquier síntoma de fraude, su trabajo debe ser guiado siempre por el escepticismo profesional.
- Es muy importante señalar que esta Auditoría produce un fuerte agotamiento físico y mental al auditor, en virtud de la presión, riesgos, dificultades en la obtención de evidencia y tiempo invertido; razón por la cual, es importante que tenga sentido del humor para que no se torne una persona amargada, en su vida profesional y personal.
USUARIOS Y BENEFICIARIOS DE LA AUDITORÍA FORENSE
Básicamente se distinguen
los cinco tipos de usuarios siguientes:
- Investigaciones
corporativas: Las compañías reaccionan frente a los
intereses que surgen a través de una cantidad de fuentes que pueden sugerir
posibles hechos malos dentro de y sin el ambiente corporativo. Desde la llamada
anónima o la carta enviada por empleados y terceros disgustados, esos problemas
tienen que ser manejados rápida y efectivamente para permitir que la empresa
continúe persiguiendo sus objetivos. Al mismo tiempo, el auditor forense se
puede reunir con esas personas afectadas por acusaciones, rumores, o
investigaciones; pueden percibir al auditor como una parte independiente y
objetiva, y de esa manera estar dispuestos a colaborar.
- Soporte
en litigios: Incluye aconsejar en investigaciones y
valorar la integridad y la cantidad relacionada con áreas tales como pérdida de
utilidades, reclamos por construcciones, obligaciones derivadas de los
productos, disputas de accionistas, e incumplimiento de contratos.
- Asuntos
criminales: De manera consistente, el crimen de cuello
blanco ha usado contadores y auditores en sus intentos para resolver, valorar,
y reportar sobre transacciones financieras relacionadas con alegatos contra
individuos y empresas en una variedad de situaciones, tales como incendios
premeditados, farsas, reacciones violentas, y manipulaciones de los precios de
las acciones. En asuntos criminales, los contadores y auditores actuando como
testigos expertos son crecientemente importantes en los casos que se ventilan
en las cortes.
- Reclamos
de seguros: Tanto la preparación como la valoración de reclamos de
seguros, en la creencia de que tanto asegurados como aseguradores pueden
requerir la asistencia de un auditor forense para valorar tanto la integridad
como la cantidad de un reclamo. Las áreas más significativas se relacionan con
el cálculo de las pérdidas provenientes de interrupción de negocios, vínculos
de fidelidad, y asuntos relacionados con injurias personales.
- Gobierno: Los
contadores forenses pueden asistir al gobierno en el logro del cumplimiento
regulador asegurando que las compañías siguen la legislación apropiada. Las
investigaciones de donaciones y subsidios, así como las investigaciones públicas,
hacen parte de este servicio al gobierno.
CONVERSIÓN DE LA EVIDENCIA EN PRUEBA
Las evidencias se convierten
en pruebas legales para acusación si cumplen con los siguientes requerimientos
de ley:
- Ordenadas por un juez competente para investigar y recopilar evidencias.
- Obtenidas bajo un sistema técnico de investigación y planificación.
- No haber cometido errores o mala práctica por negligencia o inexperiencia.
- No deben ser recopiladas en forma tendenciosa o maliciosa para incriminar a alguien.
- No debe obtenerse evidencia por un solo investigado.
- Documentar ampliamente paso a paso los diferentes procedimientos
- Fecha, hora y lugar.
- Nombre de los investigadores.
- Relación de las evidencias y declaraciones juradas.
- Cualquier falla en el proceso de recopilación y obtención de evidencias puede anular la investigación y las evidencias pueden ser descartadas por la fiscalía, el juez o la defensa que puede interponer una contra demanda o pedir la anulación del juicio.
Aporte personal
La Auditoría Forense es muy importante debido a que ésta se lleva a cabo cuando hay un indicio de algún crimen, la cual puede ser solicitada por una empresa privada o por el gobierno, la persona que realiza una Auditoría Forense debe estar preparado profesionalmente, estar acreditado, conocer sobre leyes y poseer muchas cualidades como persona ya que estos requisitos son indispensables para realizar una buena Auditoría Forense; además es importante que el auditor forense debe tener cuidado a la hora de dar su informe y presentar la evidencia debido a que una evidencia errónea causaría que se inculpe de algún crimen a una persona inocente o dejar libre al verdadero criminal por no presentar la evidencia suficiente, sin dejar de lado que si hay una evidencia fallida el acusado podría usarla en contra del auditor forense e interponer la contrademanda por tratar de inculparlo, por lo que es vital que esta auditoría sea realizada con mucho cuidado, manteniendo siempre la independencia mental y cumpliendo todas las leyes aplicables.
Bibliografía:
- https://www.academia.edu/35327328/Auditoria_forense
- revistasinvestigacion.unmsm.edu.pe › quipu › article › download
- https://www.youtube.com/watch?v=3UN8QFm6Ois
